Особенности применения упрощенной системы налогообложения ООО

04.09.2018

Содержание статьи:

Бесспорно, упрощенная система налогообложения имеет ряд преимуществ для ООО. Это и облегчение налоговой нагрузки, и особый порядок ведения бухгалтерского учета, и уменьшения количества необходимой отчетности. Однако данный режим все же имеет ряд особенностей. Поэтому, принимая решение о переходе на упрощенку, необходимо учесть и взвесить все нюансы.

Обязательные условия применения обществами УСН в 2014 году

Действующим законодательством предусматриваются условия, соблюдение которых дает ООО право на применение в 2014 году упрощенного режима налогообложения:

среднегодовая численность работников предприятия не превышает ста человек; доходы, полученные предприятием за год, не выше 60 миллионов рублей. Тем, кто планирует переходить на упрощенку в следующем году, важно знать о том, что с учетом коэффициента-дефлятора 1,067, который был установлен на 2014 год, максимальный уровень прибыли – не более 64,02 миллиона рублей; остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств должна быть не больше ста миллионов рублей; доля прямого участия в организации иных предприятий – не выше 25%.

Не имеют права на применение упрощенного режима такие общества, что имеют филиалы или представительства, используют единый сельскохозяйственный налог, являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг или же стороной соглашения о разделе продукции.

Объекты налогообложения и налоговые ставки по УСН в 2014 году

Согласно Налоговому Кодексу, для ООО существует два варианта облагаемых объектов:

доходы – налог будет составлять 6 процентов от прибыли предприятия. При определении доходов учитывается вся прибыль от коммерческой деятельности и некоторые виды других доходов ст.249 и ст.250 НК РФ. Доходы, определенные ст.251 НК РФ, а также те, что подлежат обложению налогом на прибыль, не подлежат учету при УСН. Датой получения ООО дохода считается тот день, когда денежные средства поступили в кассу или на банковский счет общества; доходы минус расходы (то есть чистая прибыль) – при расчете суммы налога процентная ставка, как правило, составляет 15%, но, в зависимости от конкретного региона российского государства, может колебаться в пределах 1-15 процентов. Применяя этот режим налогообложения, следует знать, что расходами считаются все те средства, что были истрачены на аренду, оплату работ и услуг и покупку продукции (ст.346.16 НК РФ). Однако все эти затраты могут быть признаны таковыми только после того, как ООО их фактически оплатило.

Порядок учета основных средств для ООО на упрощенной системе налогообложения в 2014 году

Основные средства (ОС) занимают особое место в бухгалтерском учете любого предприятия, поскольку они обязательно берутся во внимание при осуществлении перехода ООО на упрощенную систему налогообложения. Кроме того, согласно п.1 ст.346.16 НК РФ, затраты на производство и приобретение основных средств учитываются в перечне расходов предприятия.

Основные средства — это амортизируемое (в соответствии с гл.25 НК РФ) имущество, что находится в собственности предприятия и применяется в деятельности, которая нацелена на получение прибыли. При этом срок использования такого имущества — больше 12 месяцев, а стоимость — выше 40 тысяч рублей.

Бухгалтерский учет по ОС при УСН в 2014 году ведется во втором разделе Книги учета доходов и расходов.

Предприятия, которыми применяется упрощенная система налогообложения, должны понимать, что основные средства будут учитываться несколько иным способом, нежели при общем режиме. Важно, что такой учет осуществляют только те предприятия, что выбрали объект налогообложения «доходы за минусом расходов».

ООО, что избрали в качестве объекта налогообложения ставку 15%, производят списание основных средств на затраты в течение одного налогового периода (года). При этом учет расходов на покупку основных средств разрешено производить при условии, что:

ООО уплачивает налог как разницу между прибылью и расходами; все расходы оплачены; приобретенные основные средства поставлены на учет.

Еще одной особенностью при УСН в 2014 году является то, что основные средства списываются на расходы равными долями на протяжении года, в котором приобретались. Делать это следует в последний день каждого квартала.

Очень часто основные средства вызывают трудности у тех организаций, что применяют УСН не с момента своей регистрации. Поэтому при переходе на данный режим существуют некоторые нюансы.

Во-первых, прежде чем перейти на УСН в 2014 году, необходимо уплатить в государственный бюджет сумму НДС по основным средствам, что была ранее принята к вычету (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ). Подобный расчет осуществляется по формуле:

Принятый к вычету НДС × остаточную стоимость ОС / первоначальную стоимость ОС = восстанавливаемая сумма НДС.

При этом НДС, что восстанавливается, включается в состав прочих расходов и не входит в стоимость имущества.

Во-вторых, основные средства, что приобретались до перехода на УСН, списываются по следующим правилам:

если сроки полезного использования составляют до трех лет включительно, то списание осуществляется в течение одного налогового периода применения УСН; при сроке от трех до пятнадцати лет – на протяжение трех лет (первый год – 50 процентов, второй – тридцать, третий – двадцать процентов стоимости); при сроке от пятнадцати лет списание осуществляется равными долями на протяжении десяти лет.

Расчет первоначальной стоимости основных средств при УСН в 2014 году

В соответствии с п.3 ст.346.16 НК РФ, в том случае, когда упрощенная система налогообложения применяется ООО с момента регистрации, то плательщик обязан руководствоваться правилами ведения бухгалтерского учета. В ПБУ 6/01 «Учет основных средств» сказано, что первоначальная цена основного средства складывается из расходов на его приобретение, производство и сооружение. Это:

плата продавцу (поставщику) или же подрядчику; общая стоимость перевозки; стоимость доведение объекта до пригодного для использования состояния; оплата информационных и консультационных услуг по данному приобретению; таможенные сборы и пошлины; госпошлина и невозмещаемые налоги; вознаграждение за посреднические услуги; иные затраты, что связаны непосредственно с покупкой.

Так все расходы объединены в первоначальную стоимость, то их списание должно проходить в точно таком порядке, в каком учитываются затраты на покупку основных средств.

Если упрощенная система налогообложения применяется налогоплательщиком после его перехода с других режимов, то, согласно п.2.1 ст.346.25 НК РФ, остаточная стоимость основных средств, оплаченная в то время, когда использовалась другая налоговая система, будет равна разнице между начальной стоимостью основных средств и начисленной на них амортизацией.

Обязательная отчетность для ООО, которыми применяется упрощенная система в 2014 году

Несмотря на облегченное ведение бухгалтерского и налогового учета, для обществ, применяющих упрощенку в 2014 году, предусмотрен ряд обязательной отчетной документации.

Так в налоговую инспекцию предоставляются:

декларация по УСН – единожды в год, до 31 марта; данные о среднесписочной численности работников – раз в год, до двадцатого января.

В Фонд социального страхования должна ежеквартально подаваться форма 4-ФСС РФВ.